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追征、处罚!2020年新规对“零申报”零容忍!

编辑: 发布日期:2020/10/19 10:11:42 浏览:

 

 

  企业在初创期,经常会遇到 “零申报”的情况!会计在日常处理中,也对零申报有些模糊不清!今天就带大家正确认识一下零申报! 

 

 

01




如何判断自己所在的企业是否可以零申报呢?

 

关于2020年企业是否可以做零申报处理的判断标准,税务局这样规定的:

 

  1. 增值税零申报:小规模纳税人应收收入为0,一般纳税人当期无销项税额,且无进项税额。

  2. 企业所得税零申报:纳税人当期未经营,收入/成本基本为0.

  3. 其他税种零申报:计税依据为0。

 

 

 

02




长期“零申报”后果

 

1.如果违规零申报会承担什么后果?

 

    答:虽然免税、无应纳税款和零申报,虽然最后结果都是应纳税额为0,但在实物上的区别还是很大的。

 

    纳税人要正确进行零申报,违规零申报不仅会造成利润损失,更会影响企业信用,增加税收风险。

 

    如属于虚假的零申报,将按《征管法》等有关规定追征税款,并进行税务行政处罚,并影响到你的信用等级,企业一定要诚信经营,按规定如实向税务机关进行申报。


 

2.税务机关将纳税人纳入重点监控范围,并按照相关规定进行纳税评估

 

  在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为,要求其补缴当期税款与滞纳金并可按规定对其处以罚款,情节严重的移送稽查;



 

3.纳税人为走逃课户的,按规定纳入重大失信名单并对外公告

 

   同时利用系统核查“受票方”,核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况,并按照规定进行查处,同时将走逃户纳税人直接评定为D纳税人,承担D纳税人后果;


 

4.对长期零申报且持有发票的纳税人,发票降板降量

   

   同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查。

 

 

 

03




违规零申报风险真的不小

零申报7个错误操作

 

案例1   取得免税收入只需零申报?

 

问:“大家企业是增值税小规模纳税人,已经按规定办理增值税减免税备案,2018年第一季度销售蔬菜收入10万元,全部符合免税条件,可以零申报吗?”

已经进行减免税备案的企业可以零申报么?不少纳税人会有这样的疑问。


答:这种情况是不可以零申报的。

 

按照相关规定,办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零,但并不代表该纳税人可以零申报,而是应该向税务机关如实申报。

 

正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

 

 

案例2  月销售额未达10万元只需要零申报?

 

 

问:“大家企业是增值税小规模纳税人,当月销售收入20000元,可享受小微企业增值税免税的优惠政策,可以零申报吗?”


答:增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达10万元只需零申报”的误区。

 

实际上,按照相关规定,在享受国家税收优惠的同时,应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入,再用不含税收入算出应缴纳增值税,填入申报表相应栏次享受免税。

 

 

案例3  当期未取得收入只需要零申报?

 

问:“大家企业刚刚开业,这个月购买设备取得增值税进项发票5份,进项税额8500元,已经做了认证,但是没有取得收入,请问可以零申报吗?”

答:虽然没有取得销售收入,但是存在进项税额,如果该纳税人因未发生销售办理零申报,未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。


正确方式是在对应的销售额栏次填写0,把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中,产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

 

 

案例4  企业长期亏损,企业所得税可零申报么?

 

问:“大家企业长期亏损,没有企业所得税应纳税款,企业所得税可以零申报吗?”

答:企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的,如果做了零申报,则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了,会造成企业损失。


如果当年做了企业所得税零申报,却将亏损延长到以后年度扣除,是违反税法规定的,所以亏损企业要慎重零申报。

 

 

案例5  已预缴税款只需要零申报?

 

问:“大家平时给客户提供建筑服务,也销售一些建材,属于增值税小规模纳税人,这个季度大家提供建筑服务取得不含税收入5万元,已经到办税服务厅代开了增值税专用发票,缴纳1500元税款,是不是就可以做零申报了?”


答:虽然代开发票已经缴纳了税款,依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入,系统会自动生成已经缴纳的税款,进行冲抵。

 

 

案例6  取得未开票收入只需零申报?

 

问:某企业是一家新成立的增值税一般纳税人,2018年1月增值税应税销售额100万元(未开票收入),销项税额17万元,当期取得增值税进项发票10份,进项税额17万元,未认证。

 

是否可以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。


答:如果纳税人违规进行零申报,不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金,并处罚款,正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中,按规定缴纳当期税款。

 

 

案例7  筹建期可做零申报?

 

 

问:“大家是筹建期的新办工业企业,是增值税一般纳税人,2017年12月仍在筹建中,当期未发生销售,也未认证增值税进项发票,可以进行增值税零申报吗?”


答:筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票,且已在当期进行认证,则不能进行零申报,需按规定填写当期进项税额。

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